Информация о специальных режимах налогообложения
Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.2, 26.3, 26.5 Налогового кодекса.
Режимы налогообложения |
||
Упрощённая (применяется ЮЛ и ИП) |
ЕНВД (применяется ЮЛ и ИП) |
Патент (применяется ИП) |
1. Порядок начала применения выбранной системы налогообложения |
||
Условия применения: - доход за 9 месяцев не должен превышать 45 млн руб., за отчётный период — 60 млн руб.; - средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек; - остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. рублей; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.); - подача в срок уведомления:
|
Применение возможно со следующего календарного года. Условия применения: - средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.) и т.д. В течение 5 дней со дня начала применения системы необходимо подать заявление о постановке на учёт. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления выдаёт уведомление. |
Применение возможно со следующего календарного года. Патент выдаётся на срок от 1 до 20 месяцев. Условия применения: - средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности и т.д. Заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления ставит налогоплательщика на учёт. |
2. Порядок прекращения применения системы налогообложения |
||
- Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим. - При утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней с окончания отчётного периода необходимо направить уведомление. - При переходе на другой режим, необходимо направить уведомление до 15 января года, в котором предполагается применение нового режима (вернуться обратно на УСН возможно только через год после утраты права на применение УСН). - При прекращении предпринимательской деятельности необходимо направить уведомление в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности. |
- При утрате права на применение ЕНВД необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором это произошло. - При прекращении предпринимательской деятельности или переходе на другой режим необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней со дня наступления обстоятельства. Налоговый орган после получения заявления направляет уведомление в течение 5 дней. |
При прекращении предпринимательской деятельности, переходе на общий режим или утрате права на применение патентной системы необходимо заявить об этом в течение 10 календарных дней со дня наступления данного обстоятельства. Налоговый орган после получения заявления снимает с учёта в течение 5 дней. |
3. Освобождение от налогов |
||
- налог на прибыль / НДФЛ, - налог на имущество, - НДС |
||
4. Объект налогообложения, налоговая ставка |
||
- «доходы» — 6% - «доходы - расходы» — 15% Для изменения объекта налогообложения необходимо до 31 декабря предшествующего года отправить уведомление. |
Вменённый доход (базовая доходность, исчисленная за налоговый период * коэффициент-дефлятор К1 * корректирующий коэффициент К2 * физический показатель) — 15% |
Потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система, проиндексированный на коэффициент-дефлятор — 6% |
5. Сроки уплаты налогов и подачи декларации |
||
За отчётные периоды (квартал): оплата не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. За налоговый период (год): оплата и подача декларации для ЮЛ — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля года, следующего за истёкшим периодом. |
За налоговый период (квартал): - оплата — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода; - подача декларации — не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. |
- Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; - Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, оплата: а) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; б) в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Налоговая декларация не подаётся. |
6. Льготы при уплате страховых взносов |
||
Если объект налогообложения «доходы»: - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога - если же налогоплательщиком являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, то размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, указанных в п.3.1 ст.346.21 НК РФ, не более, чем на 50%. Если объект налогообложения «доходы-расходы»: уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу на 100% (п.1 ст.346.16 НКРФ). |
- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года; - юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, могут уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных только в пользу работников, и не более, чем на 50% (п.2 ст.346.32 НК РФ). |
|
На территории Владимирской области также применяется патентная система налогообложения, регулируемая Законом Владимирской области от 12.11.2012 № 140-ОЗ "О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области"
Исчисление и уплата страховых взносов
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2010 года. Действие Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч.2 ст.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Кто является плательщиком страховых взносов
Исчисление страховых взносов
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, прменяется тариф страховых взносов - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов:
Год |
База для начисления |
Тариф страхового взноса |
||
Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
||
2014 |
В пределах 624 000 руб.* |
22% |
2,9% |
5,1% |
Свыше 624 000 руб. |
10% |
0% |
0% |
|
2015 |
В пределах 711 000 руб.* |
22% |
2,9% |
5,1% |
Свыше 711 000 руб. |
10% |
0% |
0% |
* - предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица
Для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — существуют фиксированные размеры страховых взносов
Год |
Величина дохода за расчётный период (далее - Доход) |
Тариф страхового взноса |
Сумма страховых взносов |
|
Пенсионный фонд РФ |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|||
2014 |
В пределах 300 000 руб. |
5 554 (МРОТ) * 26% * 12 = 17 328,48 руб. |
5 554 (МРОТ) * 5,1% * 12 = 3 399,05,58 руб. |
20 727,53 руб. |
Свыше 300 000 руб. |
5 554 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. - 300 000 руб.) МAКС. = 8 * 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 |
МAКС.= 142 026,89 руб. |
||
2015 |
В пределах 300 000 руб. |
5 965 (МРОТ) * 26% * 12 = 18 610,8 руб. |
5 965 (МРОТ) * 5,1% * 12 = 3 650,58 руб. |
22 261,38 руб. |
Свыше 300 000 руб. |
5 965 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. - 300 000 руб.) МAКС. = 8 * 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 = 148 886,64 руб. |
МAКС.= 148 886,64 руб. |
Срок уплаты страховых взносов и предоставления отчётностей
Обязанности плательщиков взносов